抗税罪的构成要件-立案标准-定刑标准

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2025-04-04 16:49:14 456次阅读

一、抗税罪的构成要件


1、客体要件:抗税罪侵犯的是复杂客体,既侵犯了国家的税收管理制度,又侵犯了执行征税职务活动的税务人员的人身权利。国家税收管理制度是国家经济秩序的重要组成部分,抗税行为直接破坏了税收的正常征收和管理,影响国家财政收入。同时,税务人员在依法执行征税职务时,其人身权利也受到法律保护,抗税人以暴力、威胁方法抗拒纳税,必然会对税务人员的人身安全和正常工作造成侵害。


2、客观要件:违反税收法规:行为人实施了违反国家税收相关法律法规的行为。税收法规主要包括《税收征收管理法》等法律、法规。如果行为没有违反税收法规则不能构成抗税罪。


3、主体要件:本罪的主体为特殊主体,即依法负有纳税义务和扣缴税款义务的人,既包括个人,也包括单位。单位犯本罪的,由其直接负责的主管人员和直接责任人员承担刑事责任。


4、主观要件:本罪在主观方面出于直接故意,表现为明知负有纳税义务而故意抗拒缴纳税款,并且具有通过使用暴力、威胁方法而公开拒不缴纳税款以非法获利的目的。如果行为人不具有这种主观故意和非法获利的目的,则不构成抗税罪。


抗税罪的构成要件,抗税罪的立案标准

(图片来源网络,联系侵删)


二、抗税罪的立案标准


1、行为主体


抗税罪的主体为特殊主体,即负有纳税义务或者代扣代缴、代收代缴义务的个人或者单位的直接责任人员。这里的个人主要是指纳税人本人,单位则包括企业、事业单位、社会团体等。直接责任人员通常是指对纳税事项负有直接责任的法定代表人、财务负责人等。


2、行为表现


以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。暴力方法,是指对税务机关工作人员的身体实行打击或者强制,如殴打、捆绑、禁闭等;威胁方法,是指对税务机关工作人员以实施暴力、损害名誉、毁坏财产等相威胁,使其不敢或者不能正常履行税收征管职责。


3、税款数额


对于抗税罪的立案,一般要求有一定数额的税款未缴纳。虽然法律没有明确规定具体的税款数额标准,但在司法实践中,通常会结合案件的具体情况进行判断。一般来说,如果抗税行为导致的未缴税款数额较大,或者多次抗税,或者抗税行为造成了较为严重的后果,更容易被立案追究刑事责任。


4、主观故意


抗税罪的成立要求行为人主观上具有故意,即明知自己负有纳税义务,却故意以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。如果纳税人是因为对税收法规不了解或者计算错误而未缴纳税款,或者是由于客观原因无法按时缴纳税款,一般不构成抗税罪。


抗税罪的构成要件,抗税罪的立案标准

(图片来源网络,联系侵删)


三、抗税罪的定刑标准


行为人犯抗税罪的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。抗税罪在客观方面表现为违反税收法规,以暴力、威胁方法不缴纳税款的行为。


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