吉林省农业特产农业税征收暂行实施办法

吉林省农业特产农业税征收暂行实施办法
（吉政办发[2002]42号 二00二年八月二十九日）
第一条 根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》(中发[2000]7号)、《国务院关于进一步做好农村税费改革试点的通知》(国发[2001]5号)、《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》(国务院令第143号)和《吉林省农村税费改革试点方案》(吉发[2002]7号)，制定本办法。
第二条 凡在吉林省境内生产、收购应税农业特产品的单位和个人为农业特产农业税(以下简称农业特产税)纳税人，按照本办法规定缴纳农业特产税。
第三条 各级地税部门是农业特产税及附加的征收机关。
第四条 生产下列农业特产品的，由生产单位和个人按所取得的收入和规定的税率缴纳农业特产税。
(一)园艺收入，包括果品(含采集野生水果)、蚕茧、花卉、苗木等园艺产品收入；
(二)水产收入，包括水生植物、淡水养殖(含林蛙)及捕捞品收入；
(三)林木收入，包括原木、木本油料及其他林木产品收入；
(四)药材收入，包括植物药材和动物药材收入；
(五)食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇等食用菌产品及菌种收入；
(六)其他农业特产品收入，包括蜂蜜、山野菜等特产品收入；
(七)省人民政府批准的其他应税农业特产品收入。
第五条 收购烟叶、牲畜产品的，由收购单位和个人按照收购金额和规定的税率缴纳农业特产税。
收购烟叶、牲畜产品以外其他应税未税产品的，由收购单位和个人按本办法代扣代缴生产环节的农业特产税。
第六条 应税农业特产品收入是指初级产品收入。包括为保鲜、防腐进行简单加工的产品收入。
第七条 农业特产税税目、税率，依照本办法所附的农业特产税税目税率表执行。
第八条 增加或减少农业特产税税目，由市州、县(市)人民政府提出申请，报省人民政府批准后实施。
第九条 农业特产税税率的调整，除国家统一规定外，由省人民政府决定。
第十条 农业特产税应纳税额按照农业特产品实际收入(收购金额)和规定的税率计算。农业特产品的计税收入以人民币为计算单位，具体计算核定方法：
(一)对生产者征收的计算公式：应纳税额＝实际产量×国家规定的收购价格或市场价格×适用税率。
应税未税农业特产品连续加工的产成品，折算成原产品的实际收入计税。
(二)对收购者征收的计算公式：应纳税额＝实际收购量×收购价格×适用税率。
(三)对零星分散、不易掌握实际收入的品目，征收机关可以采取评定产量的方法，按当地市场平均价格核定收入，计算征收农业特产税。
第十一条 农业特产税的减征、免征。
(一)农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间免征农业特产税。
(二)新开发的荒山、荒地、滩涂、水面，种植、养殖的农业特产品，除属一次性收益的，自有收入时起两年内免征农业特产税。
(三)农民在宅基地范围内为自用而生产的农业特产品，免征农业特产税。
(四)农村烈军属、残疾人、五保户及特困户，纳税确有困难的，可酌情减征或免征农业特产税。
(五)残疾人占企业生产一线人数35％以上的福利企业免征农业特产税。
(六)因遭受严重自然灾害造成农业特产品减产减收，纳税确有困难的，可酌情减征或免征农业特产税。
第十二条 农业特产税的减免，由纳税人提出申请，经当地征收机关审核，报市州、县(市)以上地方税务机关批准。
第十三条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算减税、免税项目的收入，未单独核算或者不能准确提供计税收入的，不予减税或者免税。
第十四条 在基本农田以外的土地上生产的农业特产品，取得农业特产收入后，改征农业特产税。
第十五条 农业特产税的纳税义务发生时间：
(一)生产单位和个人纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售的当日；
(二)收购单位和个人纳税义务发生时间为收购产品的当日。
第十六条 纳税人在纳税义务发生时间之日起30日内向当地征收机关申报纳税。具体缴纳税款期限，由当地征收机关根据纳税人的实际情况确定。
第十七条 在生产环节纳税的单位和个人，向生产地征收机关或代征单位缴纳农业特产税；在收购环节纳税的单位和个人或由收购单位代扣代缴的农业特产税，向收购地征收机关缴纳。
第十八条 应税农业特产品运出征收机关管辖地以外的，纳税人应按规定事先向指定的征收机关或代征单位缴纳农业特产税，按规定办理有关外运签证手续，持有关纳税凭证随货同行。否则，一经查出，由查验地征收机关补征农业特产税。
省外运进我省各地的应税农业特产品，凡持有省外征收机关开具的农业特产品外运证明的，在我省境内不再缴纳农业特产税。
第十九条 农业特产税的征收，可采取查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等多种方式。
第二十条 农业特产税征收机关要根据每年的税源调查结果，编制农业特产税税源台帐，并向纳税人发出纳税通知书。纳税人在规定的纳税期限内缴纳税款，征收机关收到税款时，开具统一印制的农业特产税及附加完税凭证。
第二十一条 县以上征收机关，可以委托有关单位和个人代征农业特产税。受委托代征农业特产税的单位和个人，必须按有关规定依法代征税款。
第二十二条 除国有、乡(镇)以上集体企业及部队、机关、学校等单位以外的纳税人生产的农业特产品，在生产环节按实征正税税额的20％征收农业特产税附加。
农业特产税附加，要按照规定的比例，由征收机关随同农业特产税同步征收和减免。
第二十三条 农业特产税征收机关对农业特产税和附加同时征收后，统一缴入农业税收存款户，由征收机关对农业特产税和附加按资金性质、管理权限及时进行划分，农业特产税缴入国库，附加划入乡镇经管站。
第二十四条 本办法未尽事宜，按照国家有关法律、行政法规执行。
第二十五条 本办法自印发日起执行。
吉林省农业特产税税目税率表
┌───────────┬─────────┬───────────┐
│ 税目 │ 适用税率(％) │ 征收范围 │
│ ├────┬────┤ │
│ │生产单位│收购单位│ │
│ │和个人 │和个人 │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│一、烟叶产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 晾晒烟 │ │ 20 │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 烤 烟 │ │ 20 │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│二、园艺产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 果 品 │ 8 │ │含采集野生水果 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 蚕 茧 │ 8 │ │含桑蚕茧、柞蚕茧 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 花 卉 │ 8 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 苗 木 │ 5 │ │含经济林、经营性苗木 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│三、水产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 水产养殖 │ 8 │ │含林蛙 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 捕捞品 │ 8 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 水生植物 │ 8 │ │含芦苇 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│四、林木产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 原 木 │ 8 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 木本油料 │ 8 │ │含松籽、核桃、榛子等 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 其他林木产品 │ 8 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│五、牲畜产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 畜 皮 │ │ 5 │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 羊毛、兔毛 │ │ 10 │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 羊 绒 │ │ 10 │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│六、药材产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│(一)植物药材 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│1．人参 │ 8 │ │种籽、种栽、西洋参 │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│2．其他植物药材 │ 5 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│(二)动物药材 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│1．鹿 茸 │ 5 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│2．其他动物药材 │ 5 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│七、食用菌产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 黑木耳、银耳 │ 8 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 香菇、蘑菇 │ 8 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 菌 种 │ 5 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│八、其他农业特产品 │ │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 蜂 蜜 │ 5 │ │ │
├───────────┼────┼────┼───────────┤
│ 山野菜 │ 5 │ │ │
└───────────┴────┴────┴───────────┘