内蒙古自治区农业特产税征收办法(试行)

内蒙古自治区农业特产税征收办法(试行)
（内政办发[2002]28号 2002年9月2日）
第一条 根据《中共中央、国务院关于进行农村税费改革试点工作的通知》(中发[2000]7号)、《国务院关于对农村特产收入征收农业税的规定》和《内蒙古自治区农村牧区税费改革试点方案》(内党发[2002]12号)，制定本办法。
第二条 凡在内蒙古自治区境内从事生产、收购农业特产品的单位和个人，为农业特产税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本办法规定缴纳农业特产税。
第三条 下列农业特产品收入，在生产环节由生产者缴纳农业特产税：
(一)园艺产品收入，包括水果、保护地棚菜、蚕茧、药材、花卉、经济林苗木、酒花等；
(二)水产品收入，包括水生植物(含芦苇、蒲草)、淡水养殖及淡水捕捞的收入；
(三)林木产品收入，包括原木(含小径材)、木本油料、柳条等；
(四)食用菌收入，包括黑木耳、银耳、香菇、蘑菇等；
(五)其他特产品收入，包括蜂蜜、商品饲草、山杏核、蕨菜、榛子、野果。
第四条 下列农业特产品收入，在收购环节由收购者缴纳农业特产税：
烟叶产品收入，包括晾晒烟、烤烟等；
第五条 农业特产税税目、税率，依照本办法所附的《农业特产税税目税率表》执行。
第六条 各盟行政公署、设区的市人民政府根据当地情况，认为应当开征农业特产税的其他农业特产品收入，须报经自治区人民政府批准，其税率可以在5％至10％的幅度内确定。
第七条 农业特产税的计税依据：
(一)纳税人生产应税农业特产品的，其计税依据为农业特产品的实际收入。农业特产品的实际收入以人民币计算，由当地地方税务征收机关按照农业特产品实际产量(或者评定产量)和国家规定的收购价格或者市场平均收购(销售)价格计算核定。计算公式：
农业特产品实际收入＝实际产量(或者评定产量)×收购价格[或者市场平均收购(销售)价格]。
(二)纳税人收购应税农业特产品的，其计税依据为农业特产品的收购金额。
(三)纳税人生产应税未税农业特产品，并连续加工产成品(或者半成品)出售的，其计税依据折算为原产品实际收入计征，具体折率由旗县地方税务征收机关决定。
第八条 农业特产税的应纳税额。按照本办法规定的计税依据和适用税率计算征收。计算公式：
生产环节应纳税额＝产品实际收入×适用税率
收购环节应纳税额＝产品收购金额×适用税率
第九条 有下列情形之一的，免征或者减征农业特产税：
(一)农业科研机构和农业院校，在实验田上取得的农业特产品收入，给予免税；
(二)农村牧区中小学勤工俭学取得的农业特产品收入，给予免税；
(三)对在依法新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入时起1年至3年内给予免税；
(四)森工企业采伐的原木暂减按5％征税；
(五)农村特困户、烈军属、伤残军人、残疾人，因生活贫困或者缺乏劳动力而纳税确有困难的，可以给予减税或者免税；
(六)因遭受自然灾害或者其他不可抗拒原因造成农业特产品歉收的，酌情准予减税、免税。
第十条 本办法第九条所列减税、免税事项，可由纳税人向当地地方税务征收机关提出申请，苏木乡镇地方税务征收机关核实后，经旗县地方税务征收机关审查，报旗县人民政府批准。
本办法列举的应税品目和一个旗县范围内的减税或者免税事项，需报自治区人民政府批准。
第十一条 纳税人生产应税农业特产品的，应当在产品生产地缴纳农业特产税；收购应税农业特产品的，应当在产品收购地缴纳农业特产税。
第十二条 农业特产税的纳税义务发生时间为农业特产品收获、出售或者收购的当天。
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向当地地方税务征收机关申报纳税，具体缴纳税款期限，由旗县地方税务征收机关决定。
纳税人不能如实申报农业特产品实际收入的，由当地地方税务征收机关核定征税。
第十三条 地方税务征收机关可以采取查帐征收、查实征收、查验征收、核定收入征收等方法征收农业特产税，具体办法按照有利于税款征收、有利于商品流通的原则确定。地方税务征收机关应当在税源普查的基础上，建立农业特产品分户税源台帐，依法据实征收农业特产税。
地方税务征收机关可以委托有关组织、单位和个人(以下简称扣缴义务人)代扣代缴、代收代缴农业特产税；也可以委托有关组织、单位或个人(以下简称代征人)代征农业特产税。
委托代扣(收)代缴代征应遵循下列规定：
(一)地方税务征收机关委托代扣(收)代缴代征前，应当按有关规定发放代扣(收)代缴代征证书。
(二)代扣(收)代缴代征证书应明确：代扣(收)代缴代征农业特产税的范围、税款报解、完税凭证的领、用、销等，以及不按规定报解税款、核销完税凭证的责任。
第十四条 地方税务征收机关、扣缴义务人、代征人征收税款，应当给纳税人开具由自治区地方税务机关统一印制的农业特产税完税凭证。
第十五条 纳税人收购跨境运销应税农业特产品，需要办理外运手续的，应当持完税(含免税)凭证向产品收购地地方税务征收机关申请办理农业特产税应税产品外运手续。地方税务征收机关应当在接到纳税人申请的当天即行审查，经审查符合规定的，给以开具农业特产税应税产品外运税收管理证明。
第十六条 随同农业特产税征收农业特产税附加，附加比例最高不超过正税的20％，具体比例由旗县人民政府从严核定。农业特产税附加属于集体资金，实行苏木乡镇管，嘎查村用。
对有农业特产税收人的部队、机关、学校、企业以及国有农牧林场等征收的农业特产税，不征收附加。
第十七条 按照农业税和农业特产税不重复交叉征收的原则，除对保护地棚菜、烟叶和多年生的农业特产品征收农业特产税外，对在农业税计税土地上生产的其他农业特产品只征农业税，不再征收农业特产税；对在非农业税计税土地上生产的应税农业特产品，按照本办法征收农业特产税。
第十八条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，地方税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
第十九条 纳税人同地方税务征收机关在农业特产税及附加征收中发生争议时，应当先依照征收机关的决定缴纳农业特产税税款及附加，然后可以在收到完税凭证之日起60日内依法申请行政复议；复议机关应当在收到申请之日起60日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。
第二十条 代扣(收)、代缴人员不按规定履行代扣代缴义务或贪污挪用代征税款的，税务机关视情节轻重，取消其代征资格或移送司法部门依法处理。
第二十一条 农业特产税的征收管理，参照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
第二十二条 本办法由自治区地方税务局负责解释。自发布之日起执行。
附件：内蒙古自治区农业特产税税目税率表
附件： 农业特产税税目税率表
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│ 税目 │ 税率 │
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│ │ 生产环节│ 收购环节 │
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│一、烟叶产品 │ │ 20％ │
│ 晾晒烟、烤烟 │ │ │
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│二、园艺产品 │ │ │
│ 水果 │ 8％ │ │
│ 蚕茧(桑蚕茧、柞蚕茧) │ 8％ │ │
│ 保护地棚菜(温室菜、大棚莱、中小棚菜) │ 8％ │ │
│ 花卉 │ 8％ │ │
│ 经济林苗木、酒花 │ 5％ │ │
│ 药材(甘草、黄芪、枸杞、麻黄、鹿茸、苁蓉) │ 5％ │ │
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│三、水产品 │ │ │
│ 淡水养殖、淡水捕捞 │ 8％ │ │
│ 水生植物(含芦苇、蒲草) │ 8％ │ │
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│四、林木产品 │ │ │
│ 原木(含小径材) │ 8％ │ │
│ 木本油料、柳条 │ 5％ │ │
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│五、食用菌 │ │ │
│ 黑木耳、银耳、香菇、蘑菇 │ 8％ │ │
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│六、其他特产品 │ │ │
│ 蜂蜜、商品饲草、山杏核、蕨菜、榛子、野果 │ 5％ │ │
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